Darowizny przekazywane w najbliższej rodzinie – w tza. grupie "zerowej" – podlegają zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem zgłoszenia ich w ciągu sześciu miesięcy do urzędu skarbowego. Gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne konieczne jest udokumentowanie otrzymania darowizny przelewem na rachunek bankowy obdarowanego z konta darczyńcy.

Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Izby Skarbowej z 27 czerwca 2025 r., znak: 0111-KDIB2-2.4015.72.2025.1.KK potwierdziła, że przelew środków tytułem darowizny nie musi nastąpić z prywatnego konta darczyńcy.

Z pytaniem do organu zwróciła się kobieta, której ojciec jest wspólnikiem w spółce z o.o. . Chce przekazać córce darowiznę środków pieniężnych na podstawie umowy zawartej w formie pisemnej. Darowizna ma zostać przekazana w ten sposób, że spółka wypłaci ojcu dywidendę, która zostanie przekazana jako darowizna bezpośrednio na konto wnioskodawczyni, bez przepływu środków przez jego konto.

Ponieważ pieniądze wpłyną bezpośrednio z konta firmowego na konto prywatne wnioskodawczyni, pojawiło się pytanie, czy tak przekazana darowizna będzie korzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Zdaniem wnioskodawczyni – tak, bowiem spełnione są warunki określone w ustawie, tj.:
• należy ona do pierwszej grupy podatkowej (darczyńcą jest ojciec),
• posiada obywatelstwo polskie,
• umowa zostanie zawarta w formie pisemnej,
• darowizna będzie przekazana przelewem bankowym,
• darowizna zostanie zgłoszona w ciągu sześciu miesięcy do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2.


W uzasadnieniu organ podkreślił, że:
• zwolnienie z podatku przysługuje również wówczas, gdy środki pieniężne pochodzą z konta firmowego spółki, w której darczyńca jest wspólnikiem,
• fakt, że środki wychodzą z konta firmowego, a nie prywatnego darczyńcy, nie wpływa na możliwość skorzystania ze zwolnienia,
• warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest jednak prawidłowe udokumentowanie darowizny – w tym wypadku przelewem bankowym,
• konieczne jest zgłoszenie otrzymania darowizny do właściwego urzędu skarbowego na druku SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od jej otrzymania

Organ wskazał również w interpretacji: Otrzymana darowizna będzie korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ust. 1 ww. ustawy, jeżeli w terminie 6 miesięcy od dnia wpływu środków pieniężnych na Pani konto bankowe, zgłosi Pani właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego otrzymanie darowizny od ojca. Dla zastosowania ww. zwolnienia bez znaczenia pozostaje okoliczność, że środki pieniężne stanowiące darowiznę zostaną przelane przez spółkę wypłacającą dla Pani ojca dywidendę, a nie bezpośrednio z rachunku ojca.